Joris van Dijk 
Hoe wordt de btw verrekend bij import uit China?
Inhoudsopgave
- Inleiding
- Btw-regels bij import uit China
- Het importproces en btw-verrekening
- Btw-tarieven voor geïmporteerde goederen
- Vrijstellingen en uitzonderingen
- Btw-aangifte en -administratie
- Tips voor efficiënte btw-verrekening
- Veelgemaakte fouten bij btw-verrekening
- Toekomstige ontwikkelingen in btw-regelgeving
- Conclusie
- Veelgestelde vragen
Inleiding
Het importeren van goederen uit China is een steeds populairdere optie voor Nederlandse ondernemers. De aantrekkelijke prijzen en het brede productaanbod maken het een interessante markt. Echter, bij het importeren van goederen uit niet-EU-landen zoals China, komt er heel wat kijken op het gebied van belastingen en douaneformaliteiten. Een van de belangrijkste aspecten hierbij is de verrekening van de btw (belasting toegevoegde waarde). In dit artikel gaan we diep in op hoe de btw wordt verrekend bij import uit China, welke regels en procedures van toepassing zijn, en hoe u als ondernemer hier het beste mee om kunt gaan.
Btw-regels bij import uit China
Wanneer u goederen importeert uit China, een land buiten de Europese Unie, gelden er specifieke btw-regels. Deze regels zijn ontworpen om een gelijk speelveld te creëren tussen goederen die binnen de EU worden geproduceerd en goederen die worden geïmporteerd. Het is belangrijk om deze regels goed te begrijpen om verrassingen en mogelijke boetes te voorkomen.
Basisbeginselen van btw bij import
Bij import uit China moet u als importeur btw betalen over de waarde van de goederen, inclusief eventuele invoerrechten en transportkosten tot aan de EU-grens. Deze btw wordt geheven op het moment dat de goederen de EU binnenkomen en moet worden betaald voordat de goederen worden vrijgegeven door de douane.
Het btw-tarief dat van toepassing is, is hetzelfde als het tarief dat zou gelden als de goederen in Nederland waren gekocht. Voor de meeste producten is dit 21%, maar voor bepaalde goederen, zoals levensmiddelen en boeken, geldt het verlaagde tarief van 9%.
Verschil met aankopen binnen de EU
Het is belangrijk om te begrijpen dat de btw-verrekening bij import uit China verschilt van aankopen binnen de EU. Bij intra-EU-transacties wordt vaak gebruik gemaakt van het zogenaamde ‘reverse charge’-mechanisme, waarbij de btw wordt verlegd naar de koper. Bij import uit China is dit niet het geval en moet de btw daadwerkelijk worden betaald bij invoer.
Het importproces en btw-verrekening
Het importproces van goederen uit China omvat verschillende stappen, waarbij de btw-verrekening een cruciaal onderdeel vormt. Laten we het proces stap voor stap bekijken:
Voorbereiding en documentatie
Voordat de goederen worden verzonden, is het belangrijk om alle nodige documenten in orde te maken. Dit omvat onder andere de handelsfactuur, paklijst, en eventuele certificaten van oorsprong. Deze documenten zijn essentieel voor de douaneafhandeling en de berekening van de verschuldigde btw.
Aankomst en douaneafhandeling
Wanneer de goederen aankomen in de EU, meestal via een zeehaven of luchthaven, worden ze vastgehouden door de douane. Op dit moment wordt de btw berekend op basis van de waarde van de goederen plus eventuele invoerrechten en transportkosten.
Betaling van btw en vrijgave van goederen
De berekende btw moet worden betaald voordat de goederen worden vrijgegeven. Dit kan direct gebeuren, of via een uitstelregeling als u daarvoor in aanmerking komt. Na betaling of zekerheid van betaling worden de goederen vrijgegeven voor verder transport naar uw bedrijf.
Verwerking in de btw-administratie
Na import moet u de betaalde btw opnemen in uw btw-administratie. In veel gevallen kunt u deze btw als voorbelasting aftrekken in uw btw-aangifte, mits de goederen worden gebruikt voor btw-belaste activiteiten.
Btw-tarieven voor geïmporteerde goederen
De btw-tarieven die van toepassing zijn op geïmporteerde goederen uit China zijn dezelfde als de tarieven die gelden voor vergelijkbare goederen die in Nederland worden verkocht. Er zijn drie btw-tarieven in Nederland:
Algemeen tarief (21%)
Het algemene btw-tarief van 21% geldt voor de meeste goederen en diensten. Dit tarief is van toepassing op de meeste consumentenproducten, elektronica, kleding, en andere niet-essentiële goederen die uit China worden geïmporteerd.
Verlaagd tarief (9%)
Bepaalde goederen vallen onder het verlaagde btw-tarief van 9%. Dit geldt bijvoorbeeld voor levensmiddelen, boeken, geneesmiddelen, en sommige landbouwproducten. Als u deze categorie goederen importeert uit China, betaalt u dus 9% btw bij invoer.
Nultarief (0%)
In sommige gevallen kan een nultarief van toepassing zijn, bijvoorbeeld bij de export van goederen naar landen buiten de EU. Dit is echter niet relevant voor import uit China.
Vrijstellingen en uitzonderingen
Hoewel de algemene regel is dat btw moet worden betaald bij import, zijn er enkele vrijstellingen en uitzonderingen die van belang kunnen zijn voor importeurs:
Vrijstelling voor kleine zendingen
Voor zendingen met een waarde onder de €22 (inclusief verzendkosten) gold tot voor kort een btw-vrijstelling. Deze regeling is echter per 1 juli 2021 afgeschaft om oneerlijke concurrentie tegen te gaan.
Tijdelijke invoer
Als goederen tijdelijk worden ingevoerd, bijvoorbeeld voor een tentoonstelling of reparatie, kan onder bepaalde voorwaarden een btw-vrijstelling gelden. Hiervoor moet wel een speciale douaneprocedure worden gevolgd.
Uitzonderingen voor specifieke sectoren
Sommige sectoren, zoals de luchtvaart, kunnen gebruik maken van specifieke btw-regelingen bij de import van bepaalde goederen. Deze uitzonderingen zijn echter zeer specifiek en vereisen vaak speciale vergunningen.
Btw-aangifte en -administratie
Een correcte btw-aangifte en -administratie is cruciaal bij het importeren van goederen uit China. Hier zijn enkele belangrijke punten om rekening mee te houden:
Verwerking in de btw-aangifte
De bij import betaalde btw moet worden opgenomen in uw btw-aangifte. In de meeste gevallen kunt u deze btw als voorbelasting aftrekken, wat betekent dat het uiteindelijk een neutrale transactie is voor uw bedrijf, mits de goederen worden gebruikt voor btw-belaste activiteiten.
Bewaarplicht van documenten
Het is essentieel om alle relevante documenten met betrekking tot de import en btw-betaling zorgvuldig te bewaren. Dit omvat invoerdocumenten, facturen, betalingsbewijzen en douaneformulieren. Deze documenten moeten minimaal 7 jaar worden bewaard voor eventuele controles door de Belastingdienst.
Periodieke controles
Het is aan te raden om periodiek uw btw-administratie te controleren om er zeker van te zijn dat alle importen correct zijn verwerkt. Dit kan helpen bij het voorkomen van fouten en het tijdig corrigeren van eventuele onregelmatigheden.
Tips voor efficiënte btw-verrekening
Om de btw-verrekening bij import uit China zo efficiënt mogelijk te laten verlopen, volgen hier enkele praktische tips:
Gebruik maken van een fiscaal vertegenwoordiger
Een fiscaal vertegenwoordiger kan namens u optreden bij de douane en de Belastingdienst. Dit kan het proces vereenvoudigen en helpen bij het correct afhandelen van alle btw-gerelateerde zaken.
Vergunning artikel 23
Met een vergunning artikel 23 kunt u de btw bij invoer verleggen naar uw btw-aangifte. Dit betekent dat u de btw niet direct bij invoer hoeft te betalen, wat een positief effect kan hebben op uw cashflow.
Optimaliseer uw inkoopproces
Door uw inkoopproces te optimaliseren en grotere, minder frequente bestellingen te plaatsen, kunt u mogelijk besparen op administratieve kosten en douanekosten per zending.
Blijf op de hoogte van regelgeving
Btw-regelgeving kan veranderen. Zorg ervoor dat u op de hoogte blijft van de laatste ontwikkelingen om verrassingen te voorkomen.
Veelgemaakte fouten bij btw-verrekening
Bij het verrekenen van btw bij import uit China worden regelmatig fouten gemaakt. Hier zijn enkele veel voorkomende valkuilen en hoe u deze kunt vermijden:
Onjuiste waardering van goederen
Een veelgemaakte fout is het onjuist waarderen van geïmporteerde goederen. Zorg ervoor dat u de volledige waarde van de goederen, inclusief transportkosten tot aan de EU-grens, opgeeft. Onderwaardering kan leiden tot boetes en naheffingen.
Verkeerd btw-tarief toepassen
Het toepassen van het verkeerde btw-tarief is een andere veel voorkomende fout. Controleer zorgvuldig welk tarief van toepassing is op uw geïmporteerde goederen.
Onvolledige documentatie
Zorg ervoor dat u alle nodige documenten volledig en correct invult en bewaart. Onvolledige of onjuiste documentatie kan leiden tot vertragingen en problemen bij controles.
Niet tijdig aangeven van btw
Het niet tijdig aangeven van de btw in uw btw-aangifte kan leiden tot boetes. Zorg ervoor dat u alle importen correct en tijdig verwerkt in uw administratie en aangifte.
Toekomstige ontwikkelingen in btw-regelgeving
De btw-regelgeving voor import is voortdurend in ontwikkeling. Hier zijn enkele trends en mogelijke toekomstige veranderingen om in de gaten te houden:
Digitalisering van douaneprocessen
Er is een trend gaande naar verdere digitalisering van douaneprocessen, wat kan leiden tot snellere en efficiëntere afhandeling van importen en btw-verrekening.
Harmonisatie van btw-regels binnen de EU
De EU streeft naar verdere harmonisatie van btw-regels tussen lidstaten, wat mogelijk kan leiden tot vereenvoudiging van btw-procedures bij import.
Aanpak van btw-fraude
Er worden voortdurend nieuwe maatregelen ontwikkeld om btw-fraude bij import tegen te gaan. Dit kan leiden tot strengere controles en rapportageverplichtingen.
Conclusie
Het correct verrekenen van btw bij import uit China is een complex maar essentieel onderdeel van internationale handel. Door de juiste procedures te volgen, up-to-date te blijven met de regelgeving en zorgvuldig uw administratie bij te houden, kunt u ervoor zorgen dat uw importactiviteiten soepel verlopen en voldoen aan alle wettelijke vereisten.
Het is belangrijk om te onthouden dat btw-verrekening bij import niet alleen gaat om het betalen van belasting, maar ook om het correct administreren en rapporteren ervan. Door gebruik te maken van de beschikbare hulpmiddelen, zoals fiscale vertegenwoordigers en speciale vergunningen, kunt u het proces stroomlijnen en potentiële problemen voorkomen.
Blijf altijd alert op veranderingen in de regelgeving en aarzel niet om professioneel advies in te winnen bij complexe situaties. Met de juiste aanpak kan de btw-verrekening bij import uit China een beheersbaar aspect van uw bedrijfsvoering worden, waardoor u zich kunt concentreren op het groeien van uw onderneming en het benutten van de kansen die de Chinese markt biedt.
Veelgestelde vragen
1. Moet ik altijd btw betalen bij import uit China?
Ja, in principe moet u altijd btw betalen bij import uit China, tenzij er specifieke vrijstellingen van toepassing zijn. De btw moet worden betaald over de waarde van de goederen plus eventuele invoerrechten en transportkosten tot aan de EU-grens.
2. Kan ik de betaalde btw bij import terugkrijgen?
Als u btw-plichtig bent en de geïmporteerde goederen gebruikt voor btw-belaste activiteiten, kunt u de betaalde btw als voorbelasting aftrekken in uw btw-aangifte. Dit betekent effectief dat u de btw kunt terugkrijgen.
3. Wat is een vergunning artikel 23 en hoe kan ik deze aanvragen?
Een vergunning artikel 23 stelt u in staat om de btw bij invoer te verleggen naar uw btw-aangifte, wat gunstig kan zijn voor uw cashflow. U kunt deze vergunning aanvragen bij de Belastingdienst, mits u aan bepaalde voorwaarden voldoet, zoals regelmatige import en een goede administratie.
4. Wat gebeurt er als ik een fout maak in mijn btw-verrekening bij import?
Als u een fout maakt in uw btw-verrekening, is het belangrijk om dit zo snel mogelijk te corrigeren. Afhankelijk van de aard en omvang van de fout, kan dit leiden tot een aanvullende btw-betaling, boetes of rente. Het is raadzaam om bij ontdekking van een fout direct contact op te nemen met de Belastingdienst.
5. Zijn er speciale regelingen voor kleine ondernemers bij import uit China?
Er zijn geen specifieke btw-regelingen voor kleine ondernemers bij import uit China. Alle importeurs, ongeacht hun grootte, moeten voldoen aan dezelfde btw-verplichtingen. Wel kunnen kleine ondernemers mogelijk gebruik maken van vereenvoudigde procedures of ondersteuning van een douane-expediteur om het proces te vergemakkelijken.
